- Главная
- Юридическая энциклопедия
- Налогоплательщики налога на доходы физических лиц
Налогоплательщики налога на доходы физических лиц
Согласно статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, получающие доходы, облагаемые этим налогом. Для целей налогообложения различают два типа налогоплательщиков НДФЛ:
- Резиденты: физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, считаются налоговыми резидентами. Резиденты облагаются налогом на доходы, полученные как на территории РФ, так и за ее пределами.
- Нерезиденты: физические лица, которые находятся на территории РФ менее 183 дней в течение 12 месяцев, считаются налоговыми нерезидентами. Нерезиденты облагаются налогом только на доходы, полученные от источников в Российской Федерации.
К доходам, облагаемым НДФЛ, относятся следующие виды:
- Доходы, получаемые физическими лицами от трудовой деятельности, включая оклады, премии, надбавки и другие выплаты.
- Доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями, применяющими общую систему налогообложения.
- Доходы от продажи недвижимости, транспортных средств и других объектов, принадлежащих физическим лицам.
- Доходы, получаемые от аренды недвижимости и движимого имущества.
- Доходы от операций с акциями, облигациями и другими ценными бумагами.
- Иные доходы (доходы от выигрышей, подарков, наследства и другие виды доходов, указанные в НК РФ).
Ставки налога на доходы физических лиц установлены статьей 224 НК РФ и зависят от статуса налогоплательщика и вида дохода. Невыполнение обязанностей налогоплательщиками НДФЛ влечет за собой различные виды ответственности: штрафы, пени, административная/уголовная ответственность.
Пример 1: Гражданин Петров работает по трудовому договору и получает заработную плату. Его работодатель является налоговым агентом и удерживает НДФЛ из заработной платы, перечисляя налог в бюджет. Пример 2: Гражданка Сидорова сдает в аренду свою квартиру. Она обязана подать налоговую декларацию и уплатить НДФЛ с дохода от аренды до 30 апреля следующего года. Пример 3: Индивидуальный предприниматель Иванов, применяющий общую систему налогообложения, обязан уплачивать НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности, вести учет доходов и расходов и подавать налоговую декларацию.