- Главная
- Юридическая энциклопедия
- Налоговая база по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок
Налоговая база по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок
Операции с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок являются важными составляющими финансовых рынков. Операции с ценными бумагами включают куплю-продажу акций, облигаций и других финансовых инструментов. Налоговая база для таких операций определяется в соответствии с главой 23 НК РФ (налог на доходы физических лиц) и главой 25 НК РФ (налог на прибыль организаций).
Налоговая база по операциям с ценными бумагами для физических лиц определяется как разница между доходами от реализации ценных бумаг и документально подтвержденными расходами, связанными с их приобретением и реализацией (статья 214.1 НК РФ). Доходы от реализации ценных бумаг включают в себя: сумму, полученную от продажи ценных бумаг; дивиденды и проценты по ценным бумагам. Расходы включают: сумму, уплаченную за приобретение ценных бумаг; комиссии брокеров и иные сопутствующие расходы.
Налоговая база по операциям с ценными бумагами для юридических лиц определяется как разница между доходами от реализации и иными доходами, связанными с ценными бумагами, и расходами, связанными с их приобретением и реализацией (статья 280 НК РФ). Доходы включают: сумму от реализации ценных бумаг; проценты и дивиденды по ценным бумагам. Расходы включают: стоимость приобретения ценных бумаг; расходы на хранение и обслуживание ценных бумаг.
Финансовые инструменты срочных сделок включают фьючерсы, опционы и другие деривативы. Налоговая база по таким операциям определяется по различным правилам для физических и юридических лиц, отраженным в НК РФ. Согласно статье 214.1 НК РФ, налоговая база по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок для физических лиц определяется как финансовый результат (прибыль или убыток) от таких операций. Финансовый результат рассчитывается как разница между доходами от реализации (исполнения) финансовых инструментов срочных сделок и расходами, связанными с их приобретением.
Для юридических лиц налоговая база по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок определяется в соответствии со статьей 301 НК РФ. Налоговая база рассчитывается как разница между доходами от исполнения или прекращения срочных сделок и расходами, связанными с этими сделками. Доходы и расходы включают: суммы, полученные или уплаченные по итогам исполнения срочных сделок; премии по опционам; стоимость приобретения и продаж срочных контрактов.