Обособленное подразделение организации

Согласно Налоговому кодексу РФ, обособленное подразделение — это любое территориально удаленное от головной организации подразделение, которое имеет стационарные рабочие места, созданные на срок более одного месяца. Обособленное подразделение не обладает статусом отдельного юридического лица и действует от имени головной компании и под её контролем.

Законодательство Российской Федерации выделяет несколько типов обособленных подразделений:

Филиалы - обособленные подразделения, которые осуществляют все или часть функций головной компании, включая функции представительства. Филиал может вести хозяйственную деятельность, заключать сделки и представлять интересы компании на территории другого региона или страны. Филиалы обладают большей степенью самостоятельности по сравнению с другими обособленными подразделениями.
Представительство выполняет функции исключительно представительства интересов головной компании и защиты этих интересов. В отличие от филиала, представительство не занимается производственной или хозяйственной деятельностью.

Законодательство Российской Федерации требует от организаций своевременной регистрации обособленных подразделений в налоговых органах. Согласно статье 83 НК РФ, организация обязана сообщить о создании, реорганизации или ликвидации обособленного подразделения в течение одного месяца с момента его создания.

Налогообложение обособленных подразделений имеет свои особенности:

Налог на прибыль. Если обособленное подразделение ведет самостоятельную деятельность, оно должно подавать декларацию по налогу на прибыль. При этом, в соответствии с главой 25 НК РФ, налогооблагаемая прибыль делится между головной организацией и обособленным подразделением в зависимости от места ведения деятельности.
Налог на имущество. Обособленные подразделения обязаны уплачивать налог на имущество в том случае, если это имущество находится на балансе данного подразделения. Налог уплачивается по месту нахождения имущества.
Налог на добавленную стоимость (НДС). Вопросы уплаты НДС обособленными подразделениями зависят от характера их деятельности. Если подразделение ведет операционную деятельность (например, производит товары или оказывает услуги), оно должно уплачивать НДС в общем порядке.

Трудовые отношения с сотрудниками обособленных подразделений регулируются Трудовым кодексом Российской Федерации (ТК РФ). На работников обособленных подразделений распространяются те же трудовые права и обязанности, что и на работников головной компании. Трудовые договоры могут заключаться как с головной организацией, так и непосредственно с обособленным подразделением, если оно наделено такими полномочиями. Работодателем для сотрудников подразделения всегда является головная организация.