- Главная
- Юридическая энциклопедия
- Основное средство
Основное средство
Основные средства - материальные активы, которые используются организацией или физическим лицом для производственной деятельности, предоставления услуг, выполнения научных исследований или других целей в течение продолжительного времени (более года). Основные средства не предназначены для продажи и часто подвергаются амортизации, то есть процессу по уменьшению стоимости актива в учёте на протяжении его срока службы. Примеры основных средств:
- здания и сооружения (например, офисы, склады, производственные цеха);
- машины и оборудование (например, станки, транспортные средства);
- транспортные средства (например, автомобили, грузовики);
- инструменты и другие устройства, используемые для производства товаров и услуг;
- компьютерная техника и офисное оборудование;
- земельные участки, если они используются для производства или предоставления услуг.
Основные средства могут быть использованы в различных целях, включая: производственные нужды (например, оборудование для фабрики или фабричный склад); оказание услуг (например, оборудование для медицинского учреждения); управление и офисная работа (например, компьютеры и офисное оборудование).
В Налоговом кодексе РФ основные средства регулируются рядом норм, которые определяют порядок учета, амортизации и налогообложения таких объектов.
Амортизация основных средств: согласно НК РФ, организация должна учитывать амортизацию основных средств. Амортизация - это процесс постепенного учета стоимости основных средств на протяжении их срока службы. В бухгалтерском учете амортизация начисляется с целью распределить стоимость приобретения основных средств на несколько отчетных периодов.
Амортизационные группы: в Налоговом кодексе России основные средства разделяются на амортизационные группы в зависимости от их срока службы. Амортизационные группы используются для начисления амортизации. Например:
1 группа - здания, сооружения, транспортные средства (срок службы до 3 лет);
2 группа - оборудование, машины, инструменты (срок службы от 3 до 10 лет);
3 группа - объекты, срок службы которых более 10 лет.
Налогообложение: в соответствии с НК РФ, основные средства могут быть использованы для определения налога на прибыль и налога на имущество. Процесс амортизации и использования основных средств влияет на расчет налога на прибыль (через списание амортизации) и налога на имущество организации.
Основные средства в России подлежат учету в бухгалтерии организации и оформляются в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету (ПБУ 6/01), т.е. организация обязана вести учет своих основных средств и классифицировать их в зависимости от предназначения и срока службы. в рамках указанной процедуры происходит оценка их стоимости по стоимости приобретения или производственной стоимости, учитет с момента ввода в эксплуатацию, когда они начинают приносить экономические выгоды организации, при утрате или выбытии основных средств организация должна списать их стоимость из бухгалтерского учета.
Чтобы активы могли быть классифицированы как основные средства, они должны соответствовать нескольким критериям, установленным Налоговым кодексом РФ:
- Использование для производственных или управленческих нужд: основные средства используются для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг.
- Срок службы более 12 месяцев: актив должен служить в организации более года. Если срок службы меньше, то этот объект относится к товарно-материальным запасам.
- Не предназначены для продажи: основные средства не предназначены для продажи, а используются в процессе бизнеса.
- Наличие стоимости: стоимость основных средств должна быть значимой для организации. В бухгалтерском учете для признания объекта основным средством установлен минимальный порог стоимости (например, 1000 рублей).
Основные средства оказывают влияние на два ключевых налога, которые уплачивают организации:
- налог на прибыль: амортизация основных средств является расходом, который уменьшается при расчете налога на прибыль. Это помогает организации снизить налоговую нагрузку.
- налог на имущество: в некоторых случаях организации обязаны платить налог на имущество, если они являются собственниками зданий, сооружений, машин и другого имущества, которое используется в процессе их деятельности.
Налог на имущество организаций, как правило, рассчитывается в зависимости от стоимости имущества и амортизации. Стоимость основных средств и коэффициенты амортизации используются для определения налога на имущество.