Пеня

Согласно статье 75 Налогового Кодекса РФ, пеня - это сумма, которую налогоплательщик (или плательщик сборов) обязан уплатить в случае неуплаты или несвоевременной уплаты налогов, сборов, авансовых платежей или иных обязательных платежей. Пеня начисляется на сумму недоимки за каждый день просрочки.

Пеня начисляется в следующих случаях:  

• невнесение суммы налога или сбора в установленный срок, 
• неполная уплата налогов (при наличии недоимки),
• просрочка авансовых платежей или иных обязательных платежей, установленных налоговым законодательством.  

Формула расчёта: Пеня = Сумма недоимки × Ставка рефинансирования (процентная ставка) × Количество дней просрочки / 100.

Ставка пени:

• Для организаций: 1/300 ключевой ставки Центрального банка РФ.  
• Для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: 1/300 ключевой ставки в первые 30 дней просрочки и 1/150 ключевой ставки за каждый день после этого.

Исключения и особенности

1. Пеня не начисляется в случае приостановления срока исполнения налогового обязательства (например, при обжаловании), при признании недоимки необоснованной.  
2. Взыскание пени подчиняется общему сроку исковой давности по налоговым обязательствам - 3 года.  
3. В некоторых случаях налоговый орган или суд может снизить размер пени, если она несоразмерна последствиям нарушения.